对查阅“拟上市企业税收政策宣讲会”热点问问的告知 - 上海旧票网
 
对查阅“拟上市企业税收政策宣讲会”热点问问的告知
 

对查阅“拟上市企业税收政策宣讲会”热点问问的告知

发布时间:2018-07-24 12:49:37
 

尊敬的纳税人:
    4月15日(周五)下午,我局联合“深圳市上市培育办”举行了“拟上市企业税收政策宣讲会”。在宣讲会互动环节,纳税人就关心的热点问题与主讲贵宾进行交流。现将有关问题及答案整理以下,以便纳税人查阅。
    附件:拟上市企业税收政策宣讲会热门问答

深圳市地方税务局
二○逐个年四月二十二日


附件

拟上市企业税收政策宣讲会热点问答


    1、你好!我念请问下地税局,挂号房产疑息时实地占空中积注销有误甚至企业多交州里地皮应用税,叨教矫正房产疑息后可以申请退借多交的税吗?感激。
    答:由于税务机关在录入纳税人申报表的过程当中因录入错误、反复录入等起因以致纳税人多缴税款,纳税人可申请误征退税,税务机关经规定的步调考核退却借纳税人多缴纳的税款。

    2、当初深圳市各企业为员工缴纳住房公积金,如企业跟员工各承担5%,员工纳纳的5%可正在税前扣除,企业为员工付出的5%是否是应纳入员工工薪所得一起征税。
    答:单位和个人辨别在不超过职工本人上一年度月平均人为12%的幅度内,切实际缴存的住房公积金,许可在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月仄均工资不得超过职工事件地所在设区都会上一年度职工月均匀工资的3倍,详细标准按照各地有关规定执行。(深圳2009年度在岗职工月平均工资3893.58元×3倍×12%=1402元)。
    单元和个人凌驾上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过局部并入个人当期的报酬、薪金收入,计征个人所得税。

    3、公司正式上市后,原初股1年后卖出,能否征收个人所得税?
    答:《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)规定,自2010年1月1日起,对个人转让限售股取得的所得,按照“财产转让所得”,适用20%的比例税率征收个人所得税。
    根据财税[2009]167号文件规定,限售股包括:
    (1)上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流畅股股份,以及股票复牌日至解禁日时代由上述股份繁殖的送、转股(以下统称股改限售股);
    (2)2006年股权分置改改造老划断后,首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市尾日至解禁日时代由上述股份滋生的收、转股(以下统称新股限售股);
    (3)财政部、税务总局、法造办和证监会奇特判断的其他限卖股。
    根据财税[2010]70号文件规定,所称限卖股包括:
    (1)财税[2009]167号文件规定的限售股;
    (2)个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股;
    (3)个人因依法持续或家庭财产依法宰割取得的限售股;
    (4)个人持有的从代办股份转让体系转到主板市场(或中小板、创业板市场)的限售股;
    (5)上市公司吸收合并中,个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份;
    (6)上市公司分立中,个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份;
    (7)其他限售股。

    4、年度汇算浑缴时,教诲经费自动计算2.5%,记得有文件是按实扣除,挖表时应如那里理?
    答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教导经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
    对于《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)中规定的软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用据实扣除,可填在“附表三纳税调整项目明细表”中第40行“20.其他”的“调增金额”。

    5、您好!土天转让损失适不适用(国税发〔2009〕88号文?若2010年前发生的损失需不需往税务局市批或存案?若需要的话,审批或备案时间是怎么规定的?
    答:根据国税发〔2009〕88号的规定,企业自行计算扣除以外的资产损失,属于需经税务机关审批后才华扣除的资产损失。企业发生的资产损失,凡是无法准确分辩是否属于自行计算扣除的资产损失,可向税务机关提出审批申请。因此,对于无形资产损失,如不符合自行计算扣除的条件,则暂规定其属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。
    根据国税发〔2009〕88号第八条的规定,税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截行日为本年度末端后第45日。纳税人应于办理期限前到税务机关办税服务年夜厅递交资产损失审批申请。企业因特别原因不克不及按时申请审批的,经卖命审批的税务机关批准后可恰当延期申请。
    根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第三条,准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失),和企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《通知》和本办法则定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。
    根据《企业资产损失落所得税税前扣除管理方法》(国家税务总局书记2011年第25号)第六条的规定,企业畴前年度发逝世的资产损得未能在当年税前扣除的,可能按照本办法的规定,背税务结构说明并举办专项申报扣除。其中,属于事实资产损失,准予追补至该项损失发死年度扣除,其追补确认期限个体不得高出五年,但因盘算经济系统转轨进程傍边遗留的资产损得、企业重组上市过程傍边果权属不浑浮现争议而已能及时扣除的资产损失、因启担国家政策性任务而形成的资产损失和政策定性不清楚而构成资产损失落等特殊因由酿成的资产益失,其追补确认限期经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失,应在申报年度扣除。企业因从前年度实际资产损掉已在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在逃补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不够抵扣的,背当前年度递延抵扣。企业实际资产丧失收生年度扣除遁补确认的损掉后出现吃盈的,应先调解资产损失发生年度的亏损额,再按弥补盈益的原则计算当前年度多缴的企业所得税税款,并按前款方式进行税务处置。
    根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第五十二条,本办法自2011年1月1日起实施,《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕88号)、《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函〔2009〕772号)、《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函〔2010〕196号)同时髦止。本办法奏效之日前还没有进行税务处理的资产损失事项,也应按本办法执行。
    因此,土地转让损失应为实际资产损失。若2010年前发生的损失,按照25号公告的恳求,应在申报扣除前上门申报。
    如属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后呈现亏损的,应先调整资产损失发生年度的亏损额,再按弥补亏损的本则计算以后年度多缴的企业所得税税款,并按前款办法进行税务处理。
    如属于法定资产损失,应在申报年度扣除。

    6、个人有限公司从别的公司取得投资分黑款后,果分红款再投资时需没有需交个人所得税?
    答:法人企业股息红利转增天然人股东注册资本需缴纳股息,红利项目个人所得税。
    根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发[1994]089号)规定:股份制企业在分配股息,红利时,以股票情势向股东个人支付应得的股息,红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息,股息,亏损项目计征个人所得税。
    《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定:“股分制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税。股分制企业用红利公积金派发红股属于股息,红利性量的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。”

    7、您好!我公司因企业发展需要购置代价千万的房产做办公用,因企业净资产不足覆盖房产价值,向银行融资艰难。故股东以个人房产抵押,以股东个人名义向银行借到款,股东再以个人名义借款给企业。企业按同期同类存款利率支付利息给股东。请问:
    (1)股东是否以此利息收入抵减其支付给银行的本钱后余额,按股息红利所得的20%税率缴纳个人所得税。
    答:根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定,利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。股东以每次利息收入齐额为应纳税所得额,适用比例税率,税率为20%计征个人所得税。
    (2)企业按低于同期同类存款利率支付给股东利息,可以吗?
    答:能够。

    8、公司的注册地址已变更,税务刊出地址未变更,公司的实际经营地也未变更,请问税务挂号地址是否无需变更?税仍在原注册地缴纳是否可行?
    答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变更的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者登记税务登记。
    根据企业登记管理有关规定,经工商行政管理机关登记注册的企业法人的居处只能有一个,企业在其居处以外地域用其自有或租、借的固定的场所设点从事经营活动,应当根据其企业范例,办理相关的登记注册。依据现行《税务登记管理办法》第十条规定,企业,企业在本地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个别工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。如公司实际经营地与注册地址不一致,发起变更工商登记,将公司注册地址变越发经营所在地,或设立分公司,行将经营所在地业务设立分公司。

    9、公司真际策划天与注册所在没有等同,是否是要管理地点变革?变更征管关系?
    答:根据企业登记管理有关规定,经工商行政管理机关登记注册的企业法人的居处只能有一个,企业在其住所以本地区用其自有或租、借的固定的场所设点从事经营活动,应当根据其企业典范,办理相关的登记注册。依据现行《税务登记管理办法》第十条规定,企业,企业在本地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个别工商户和从事生产、经营的奇观单位(以下统称从事生产、经营的纳税人),向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。如公司实际经营地与注册地址纷歧致,倡导变更工商登记,将公司注册地址变更加经营所在地,或设立分公司,即将经营所在地业务设立分公司。

    10、财税〔2010〕110号文深圳市是否已履行,相关税收免征手续怎样办理?
    答:执行。根据《财政部 国家税务总局关于增进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)规定,对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,暂免征收营业税。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件:
  1.节能服务公司实施合同能源管理名目相关技术应符合国家质量监督检修检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术公例》(GB/T24915-2010)规定的技术请求;
  2.节能服务公司取用能企业签订《节能效益分享型》合同,其开同格式和内容,符合《合同法》和国家品德监督考试检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术公例》(GB/T24915-2010)等规定。
纳税人符合以上条件的,可备齐相关资揣测主管地税局申请。

    11、软件全体权的转让是可可视同技术转让享受相关的税收优惠?
    答:

    关于业务税 :
    《财政部、国家税务总局关于贯彻落实<中共中心国务院关于增强技术翻新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字〔1999〕273号)规定:
    对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、本国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让别人的行动。
    技术开发是指开发者接收他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新资料及其体制进行研究开发的行为。
    技术咨询是指便特定技术项目供给可行性论证、技术猜想、专题技术考核、分析评价报告等。
    与技术转让、技术开发相关的技术征询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)把持所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务。且那部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。
    因此,企业取得从事技术转让、开发业务所得,假如符合上述条件,可以享受营业税的减免税政策。
纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时,须持技术转让、开发的书面合同,到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定,再持有关的书面合同和科技主管部门审核意睹证明报当地主管税务机关审核。
外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的,需提供技术转让或技术开拓书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方地点地的省级科技主管部门考察见解证明,经省级税务机关审核后,呈报国家税务总局批准。
    关于企业所得税:
    根据《中华人夷易远共和国企业所得税法》和《中华国民共和国企业所得税法实施条例》以及《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)的有关规定,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:
    (一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;
    (二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的领域;
    (三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;
    (四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;
    (五)国务院税务主管部门规定的其他条件。
    2010年12月,财务部、国家税务总局下发了《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号),根据文件规定明白了技术转让的范围,包含居民企业转让专利技术、计算机硬件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新种类,和财政部和国家税务总局确定的其他技术。此中:专利技术,是指法律授予独占权的发明、适用新型和非简单改变产品图案的名义计划。
    因此,企业取得的技术转让所得,如果符合上述条件,可以享受企业所得税的减免税政策,对其在一个纳税年度内,技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
    享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业,应单独计算技术转让所得,并合理分摊企业的时代费用;没有独自计算的,不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
    企业发生技术转让,应在纳税年度停止后至报收年度纳税申报表以前,向主管税务机关办理减免税备案足尽。

    12、国家级高新技术企业、深圳市高新技术企业税支优惠的同同?
    答:根据税法规定,对国家需要重点搀扶的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。因为深圳属于经济特区,国家对经济特区和上海浦东新区给以了一定优惠,对在经济特区和上海浦东新区内2008年1月1日(含)以后实现挂号注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称国家高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,可以享受“两免三减半”的优惠,即:第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

    13、控股股东(个人),将股权以1元(原初投资成本)转让给用于员工股权激励的持股公司,个税是不是不调剂(所得调整)。
    答:(一)自然人转让所投资企业股权(份)取得所得(即股权转让所得),适用“财产转让所得”项目征收个人所得税。
    1.应纳税所得额。为一次转让股权的收入额(包括受让方个人未按规定期限支付价款而取得的背信金收入),减除产业原值和合理费用后的余额。
    财产原值指买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;合理费用指卖出财产时按照规定支付的有关费用。对纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方包袱的相关税费。
    2.应纳税额 = 应纳税所得额 × 实用税率20%。
    (两)根据《国家税务总局闭于股权让渡所得小我私家所得税计税依据审定题目的布告》(国家税务总局公告2010年第27号)规定,造作人让渡所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)获得所得,按照公平生意业务价钱计算并确定计税依据。计税根据明显偏偏低且无合法来由的,主管税务构造可举行核定。
    1.符合以下情形之一且无正当理由的,可视为计税依据明隐偏低:
    (1)申报的股权转让价格低于初始投资本钱或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
    (2)申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;
    (3)申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;
    (4)申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;
    (5)经主管税务机关认定的其他情形。
    2.正当理由是指以下情形:
    (1)所投资企业连续三年以上(露三年)吃亏;
    (2)因国家政策调整的原因此便宜转让股权;
    (3)将股权让渡给匹俦、父母、后代、祖怙恃、中祖女母、孙后辈、外孙子女、兄弟姐妹和对让渡人承当直接抚养或者赡养义务的抚育人大略赡养人;
  (4)经主管税务机关认定的其他合理情况。
    3.对申报的计税根据明显恰恰低且无正当因由的,可采取以下鉴定办法:
    (1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。
对知识产权、地盘运用权、屋宇、探矿权、采矿权、股权等总计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实。
    (2)参照相同或类似前提下统一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。
    (3)参拍照同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。
    (4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的,应当提供相关证据,主管税务机关认定失实后,可采取其他公平的核定方法。

    14、节能服务企业符合久免营业税征收的,怎样申请减免,流程是否曾制订出去?
    答:根据《财政部 国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税 营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)规定,对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,暂免征收营业税。本条所称“符合条件”是指同时满足以下条件:
  1.节能服务公司实行合同能源管理款式相关技术应符合国家量量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术公则》(GB/T24915-2010)规定的技术要供;
  2.节能办事公司取用能企业签署《节能效益分享型》合同,其开同格局跟内容,合乎《合同法》和国度品质监视测验检疫总局和国家尺度化管理委员会宣布的《条约能源治理技巧公则》(GB/T24915-2010)等划定。
    纳税人符合以上条件的,可备齐相关资推测主管地税局申请。

    15、购置外洋子公司(杂研发公司)的技术,在付出中汇前需交哪些税?
    答:(一)企业所得税:根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定:对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应纳税的所得额,实施源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付时,从支付或者到期应支付的款子中扣缴。根据《企业所得税实施条例》第九十一条规定:非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。国外技术服务提供方对国内企业提供技术服务收取的特许权使用费属于本法第三十七条规定,因此支付人应该从应付款额的10%代扣代缴税款。
    (二)营业税:根据《中华公民共和国营业税暂行条例》第十一条规定:营业税扣缴责任人:中华人平易近共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理酬劳扣缴义务人;在境内没有代理人的,以受让圆或者购置方为扣缴义务人。技术服务属于营业税的服务业税目,若提供技术服务方在境内出有代理人的,购购方应代扣代缴供给技术服务费用5%的营业税。对符合《财政部、国家税务总局关于贯彻降实<中共核心、国务院关于加强技术创新,成长高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字【1999】273号)规定的技术服务业,免征营业税。
    (三)印花税: 依据印花税的有闭规定,引进专有技能应按“产权转移书据”税目,按公约或协定所载金额依万分之五的税率打算交纳印花税。

    16、支付的哪些款项是否可以享受研发费用加计扣除吗?
    问:依据《国家税务总局对于印发企业研究开辟费用税前扣除管理措施(试止)的告诉》(国税收〔2008〕116号)的相干规定,企业处理《国家重里支持的下新技术范围》和国家生长改革委员会等部分公布的《当前劣先发展的高技术工业化重面发域指北(2007年度)》规定项目的研讨开发运动,其在一个征税年度中现实产生的以下用度支付,允许正在盘算应纳税所得额时依照规定实行减计扣除。
    (一)新产品打算费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
  (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和能源费用。
  (三)在职间接处置研发活动人员的工资、薪金、奖金、补助、补助。
  (四)专门用于研发活动的仪器、设备的合旧费或租赁费。
  (五)专门用于研发活动的硬件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
  (六)专门用于中间试验和产物试制的模具、工艺装备开发及制作费。
  (七)勘探开发技术的现场实验费。
  (八)研发成果的论证、评审、验免费用。
   对企业委托给外单位进行开发的研发费用,但凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
  对拜托开发的项目,受托方应向拜托方提供该研发项目的费用支出明细情形,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
    综上所述,居民企业吻合以上规定发生的研发费用,允许在计算应纳税所得额时按照规定履行加计扣除。

    17、高新技术企业在享受3年的优惠政策后(房产税),再享受2年的财政补助。是否说明一下“再享受2年财政”补助政策的文件名、企业管理流程。
    答:《2010年深圳市高新技术产业专项补助资金申报指南》(以下简称《指北》)(深财科[2010]157号)规定,对国家高新技术企业、市级高新技术企业、重点软件企业(露国家规划构造内的重点软件企业,下同)、经我市有关主管部门备案的创业投资企业以及产品被市政府有关主管部门认定为重点自主创新产品 、重点纯软件产品企业申请的2008、2009两个年度高新技术产业专项补助资金进行审批。
    经认定的国家级高新技术企业自认定昔时起,已新建或购置新建的生产经营房产并已缴纳房产税,申报期限自享受国家房产税优惠期满后2年内,按该企业缴纳的房产税予以研发援助。2009年1月1日以前按规定政策已享受相同优惠政策的,不能重复享受该项优惠政策。
    企业于2010年9月28日至11月10日到所在区地税主管税务机关提交以下材料申请:
    1.深圳市下新技术产业专项补助资金书里申请;
    2.深圳市高新技术产业专项补助资金申请表(申请表5);
    3.营业执照副本(复印件一份,验原件)、税务登记证副本(复印件一份,验原件);
    4.公司法定代表人、拜托署理人身份证明(复印件各一份)、受权委托书(原件一份);
    5.国家级高新技术企业证书及认定批文(复印件一份,验原件);
    6.房产证、购房合同或竣工验收合同(复印件一份,验原件);
    7.房产税完税凭据(复印件一份,验本件);
    8.有资质的管帐师变乱所出具的年度会计审计讲演。

    18、我企业是软件企业,即征即退的收入,研发项目政府赞助收入,以上二项是免税收入,如把此补助资金再投入研发项目中,此部分费用能在税前扣除吗?
    答:《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)规定,软件生产企业实施增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政奇迹性免费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定,企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因而,软件生产企业取得的软件产品增值税即征即退税款,应作为不征收收入,其用于研发形成的费用支出不能在税前扣除。

    19、企业分配利润给外资企业,能申请税收协定优惠政策吗?申请需要些什么脚绝?
    答:(一)住民企业税后利润分成不纳企业所得税
    《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。第三项规定,在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部实际联系的股息、红利等权益性投资收益,也为免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施细则》进一步明确,所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权力性投资收益,是指居民企业曲接投资于其他居民企业取得的投资收益。其所称的股息、红利等权益性投资收益,不包括持续持有居民企业公然刊行并上市流利的股票不足12个月取得的投资收益。也就是讲,企业持有上市公司股票不敷12个月的分红要缴税,其他的分红皆不需要缴税。
    (二)非居民企业分红要缴企业所得税
    《财政部、国家税务总局关于企业所得税几多劣惠政策的通知》(财税[2008]1号)规定,2008年1月1日之前外商投资企业形成的积聚未调配利润,在2008年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008年及以后年度外商投资企业新删利润分配给本国投资者的,依法缴纳企业所得税。
    对2008年新《企业所得税法》实行后,非居民企业取得的分红须要按10%的税率缴税。《企业所得税法》规定,非居民企业在中国境内未设立机构、场合的,或者虽设破机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所不实际接洽的,应当便其来源于境内的所得交纳企业所得税,适用税率为20%。第十九条规定,非居民企业取得股息、红利等权益性投资收益和本钱、租金、特许权使用费所得,以收入齐额为应纳税所得额。《企业所得税法实施条例》第九十一条规定,非居民企业取得所得税法第三条第三项规定的所得,加按10%的税率征收企业所得税。诚然税法例定的税率是10%,但如果非居民企业地点国家或地区与我国签订有税收协定,协定的税率低于10%,则可以按协定的税率履行。
    根据《国家税务总局关于印发<非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)>的通知》(国税发[2009]124号)规定,非居民需要享受以下税收协定条目规定的税收协定待遇的,应向主管税务机关或者有权审批的税务机关提出享受税收协定待遇审批申请:
    1.税收协定股息条目;
    2.税收协定利息条款;
    3.税收协定特许权使用费条目;
    4.税收协定产业收益条目。
    提出非居民享受税收协定报答审批申请时,纳税人应挖报并提交以下资料:
    1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》;
    2.《非居民享受税收协定待遇身份信息呈文表》;
    3.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证实;
    4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、收付把柄等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明;
    5.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。

    20、股权转让需缴纳什么税?应当不需要交纳业务税吧。
    答:企业股权(份)转让涉及企业所得税、个人所得税、印花税,根据《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定,以无形资产、不动产投资入股,加入接受投资方利润分配,独特启担投资伤害的举动,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。

    21、未分配利转增本需要交甚么税?已经是税后利润了。
    (一)个人所得税:
    法人企业以未分配利润、资本公积金、盈余公积金转增天然人股东注册资本,应按股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。
    《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)规定:股份制企业用股票溢价发行形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额不作为个人所得,不征收个人所得税。
    国家税务总局在《关于亏损公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)规定,企业从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是将红利公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对属于个人股东分得并再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税,税款由股份有限公司在有关部门同意增资、公司股东会决定经过过程代扣代缴。
    (二)企业所得税:
    根据《国家税务总局关于贯彻降实企业所得税法多少税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定,企业权利性投资与得股息、盈利等收入,应以被投资企业股东会或股东大年夜会作出利润调配或转股决议的日期,断定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所造成的资源公积转为股本的,不做为投资圆企业的股息、盈余收入,投资方企业也不得增添该项少期投资的计税基本。
    除此之外,对白利公积转增股本分配方法,应视同“先分配、再投资”进行税务处置。如企业为居平易近纳税人应该按照股本(或实收资本)面值确认股息、盈余收入,根据企业所得税法契合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,享用免税报酬。被投资企业用保留收益转删资本(股本),投资企业应作为追加投资处理,增加长期股权投资的计税基础。如投资方企业属于协议国居平易近公司,可申请股息所得协定待逢。

    22、请示收到科技专项补贴能否应缴纳所得税,是可可以作为不纳税收入申报,具体文号是什么?
    问:从当部分门与得的专项用途财政性资金,如符合《财政部 国家税务总局对于专项用途财政性资金有关企业所得税处理题目标告知》(财税[2009]87号)规定的条件,在2008年1月1日至2010年12月31日时期可以做为不纳税支进,在计算应纳税所得额时从支出总额中加除。条件以下:
    1、 企业可能提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;
    2、 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或详细管理要供;
    3、 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
    同时,根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

    23、国税发〔1997〕71号文有没有效?有用期结束甚么时光?
    答:根据《税务部门现行有效、见效、废止规章》(国家税务总局令【2010】第23号)规定,国税发〔1997〕71号文已生效。

    24、现在本地很多地区对重点企业的高管人员薪金有个人所得税优惠政策,请问深圳地域是否有相关优惠政策?
    答:个人所得税法立法权汇合于全国人年夜,税务机关无权擅自减、免、退税。对处所政府的褒奖、补掀等人才鼓励政策,请咨询政府其他相关部门。

    25、在股改过程中关涉到股权转让,那在肯定转让价格时企业应留心哪些方面,税务局会关注哪些方面的问题往核定企业订价是不是公道?
    答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务交往,不符合自力交易原则而镌汰企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定,企业所得税法第四十一条所称合理方法,包括:
    (一)可比非受控价格法,是指按照没有关系关系的交易各方进行相同或者类似营业来往的价格进行定价的方式;
  (二)再贩卖价格法,是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格,减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法;
  (三)成本加成法,是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;
  (四)交易净利润法,是指按照出有关联关联的交易各方进行相同或者类似业务来往取得的净利润水平确定利润的办法;
  (五)利润宰割法,是指将企业与其关联方的归并利润或者吃亏在各方之间采用合理标准进行分配的方法;
  (六)其他相符独立交易准则的方法。

    26、对于企业取得政府的拆迁弥补收入的相关税收政策?5年内及5年后的处理有何规定?
    (一)营业税
    根据《广东省地方税务局关于旧乡拆迁改造有关营业税问题的批复》(粤地税函〔1999〕295号)为支撑城市改造建立,经请问国家税务总局同意,凡经县级以上政府批准,国土局及有关房地产管理部门发出公告,期限拆(搬)迁的地(路)段的,被拆迁户取得的拆迁补偿收入(包括货币、货物或其他经济利益)暂不征收营业税。
    (二)企业所得税
    根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)规定,企业政策性搬迁和处置收入是指因政府 都市规划、基础办法树立等政策性原因,企业需要集团搬迁(包括局部搬迁或部门拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补充收入或处置相关资产而取得的收入,以及经由过程市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。对企业取得的政策性搬迁或处置收入,应按以下方法进行企业所得税处理:
    (一)企业根据搬迁计划,同地重建后恢复原有或转换新的出产谋划营业,用企业搬家或处置收进购买或制造与搬迁前雷同或相似性子、用处大概新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产),或对其余牢固资产进行改进,或进行技术改制,或安置职工的,准予其搬迁或处置支出扣除固定资产重置或改良付出、技术改造收出和职工安顿支出后的余额,计进企业应纳税所得额。
    (两)企业不重置或改良坚固资产、技术改革或购购其他固定资产的规划或破项报告,应将搬迁收入减上各种拆迁固定资产的变卖收入、减除种种拆迁固定资产的合余价格和处理费用后的余额计进企业昔时应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。
    (三)企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前扣除。
    (四)企业从规划搬迁次年起的五年内,其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业昔时应纳税所得额,在五年期内实现搬迁的,企业搬迁收入按上述规定处理。